Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử

Chia sẻ chuyên mục Đề tài Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử hay nhất năm 2026 cho các bạn học viên ngành đang làm Khóa luận tốt nghiệp tham khảo nhé. Với những bạn chuẩn bị làm bài Khóa luận tốt nghiệp thì rất khó để có thể tìm hiểu được một đề tài hay, đặc biệt là các bạn học viên đang chuẩn bị bước vào thời gian lựa chọn đề tài làm Khóa Luận thì với đề tài Khóa luận: Thuế giá trị gia tăng và các phương pháp hoàn thiện hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng dưới đây chắc hẳn sẽ cho các bạn cái nhìn tổng quát hơn về đề tài này. 

Lời mở đầu

Đất nước ta đang trong giai đoạn đẩy nhanh sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hoá. Mục tiêu đã được đại hội VIII của Đảng đề ra là đến năm 2020 đưa nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp. Thực hiện mục tiêu đó, Đảng và Nhà Nước đã ,đang và tiếp tục thực hiện các chính sách để phát huy tiềm lực tối đa xây dựng một nền kinh tế phát triển .Trong những năm gần đây chúng ta đã đưa ra nhiều chính sách để khuyến khích tiềm

năng của mọi thành phần kinh tế, phát triển sản xuất, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất …Trong hàng loạt các chính sách đưa ra thì chính sách thuế có một vị trí quan trọng. Nó không những ảnh hưởng tới nguồn thu chủ yếu của nhà nước mà còn ảnh hưởng trực tiếp tới mọi người dân đặc biệt là các nhà sản xuất, các doanh nghiệp và người tiêu dùng. Trong đó thuế GTGT là một trong những loại thuế có tác động trực tiếp. Luật thuế GTGT được quốc hội khoá IX thông qua ngày 10/5/1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1/1/1999.

Kể từ khi ban hành cho đến nay, thuế giá trị gia tăng luôn thu hút sự quan tâm đặc biệt của xã hội, nhất là các nhà kinh doanh lớn và nhỏ. Tác động tích cực do thuế GTGT mang lại rất rõ: thu ngân sách Nhà nước không giảm mà còn tăng nhiều so với thuế doanh thu; hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển mạnh mẽ và sản xuất nội địa được gia tăng áp lực bảo hộ. Bên cạnh những mặt tích cực, thuế GTGT còn bộc lộ nhiều điểm hạn chế và trong nền kinh tế hiện tượng gian lận và chiếm đoạt thuế vẫn còn tồn tại.

Chuyển từ việc áp dụng luật thuế doanh thu sang áp dụng luật thuế GTGT ở nước ta có thể coi như một bước chuyển biến lớn trong lĩnh vực quản lý tài chính. Cũng như nhiều nước trên thế giới, trong những năm đầu áp dụng, những vướng mắc là điều khó tránh khỏi. Điều quan trọng là cần phát hiện và xử lý kịp thời những vướng mắc phát sinh nhằm góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT nói riêng và hệ thống thuế nói chung ở nước ta. Nhưng nếu chỉ có sự cố gắng của nhà nước thôi chưa đủ công việc phức tạp này đòi hỏi phải có sự phối kết hợp của các cấp các ngành và sự tham gia của đông đảo người dân đặc biệt là tầng lớp trí thức. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Để có thể hiểu rõ hơn về thuế GTGT và góp một phần nhỏ bé vào quá trình hoàn thiện thuế GTGT em quyết định tham gia luận văn tốt nghiệp là “Thuế GTGT và các phương pháp hoàn thiện hạch toán thuế GTGT”.

Luận văn được thiết kế theo theo bố cục thành ba phần lớn:

• Phần I: Lý luận chung về thuế GTGT
• Phần II: Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng.
• Phần III : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng.

Luận văn tốt nghiệp của em được hoàn thành với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo, Thạc sĩ Đồng Thị Nga cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô chú và anh chị trong công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng.

PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VÊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

I. Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng :

1. Khái niệm :

Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hàng Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là : Taxe Sur La Valeur Tée ( viết tắt là TVA ), tiếng Anh gọi là Value Added Tax ( viết tắt là VAT ), dịch ta tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng. Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia trên thế giới áp dụng thuế giá trị gia tăng.

Thuế là một hình thức động viên cỗ xưa nhất của Tài chính nhà nước của bất kỳ nhà nước nào khi xuất hiện thì sẽ xuất hiện thuế. Tuy nhiên, với mỗi nhà nước khác nhau thì bản chất của thuế lại phụ thuộc vào bản chất của nhà nước, đồng thời khi xuất hiện thuế thì sẽ xuất hiện mối quan hệ giữa nhà nước và người nộp thuế.

Xét về góc độ nhà nước: Thuế là khoản thu của nhà nước, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, được pháp luật qui định. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Xét về góc độ ngưòi nộp thuế: Thuế là khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhất của nhà nước, buộc các tỗ chức kinh tế và mọi người dân phải nộp một phần thu nhập của mình vào NSNN đễ nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước.

Xét về về mặt nội dung vật chất: Thuế là một khoản tiền, hiện vật mà người dân và các tỗ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước đễ dùng vào việc chi tiêu của nhà nước.

Xét về thực chất : Thuế là một hình thức phân phối được Nhà nước sử dụng đễ động viên một phần thu nhập của các tỗ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội vào NSNN.

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ.

2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong lưu thông hàng hoá :

Luật thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh là cơ sở để thực hiện chế độ thu nộp thuế. Do đó Nhà nước đánh thuế trên toàn bộ doanh thu phát sinh của sản phẩm qua mỗi lần dịch chuyển từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Nếu các sản phẩm, hàng hoá chịu thuế càng qua nhiều khâu thì số thuế Nhà nước thu được cũng tăng thêm qua các khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặo đối với phần doanh thu đã chịu thuế ở công đoạn trước. Điều đó mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất và lưu thông hàng hoá. Với tính ưu điểm của thuế giá trị gia tăng là Nhà nước chỉ thu thuế đối với phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm ở từng khâu sản xuất lưu thông mà không thu thuế đối với toàn bộ doanh thu phát sinh như mô hình thuế doanh thu.

II. Các quy định của thuế giá trị gia tăng : Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

1. Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT nêu tại Mục II, Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 6 tháng 12 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

2. Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu)

3. Đối tượng không chịu thuế

Có 25 loại hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT được phân làm các nhóm sau :

• Nhóm 1 : Hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu của cộng đồng.

Ví dụ : Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ nêu tại điểm này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả.

• Nhóm 2 : Hàng hoá dịch vụ đang khuyến khích hoặc cần được khuyến khích.

Ví dụ 2 : Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền. Báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, bao gồm cả hoạt động truyền trang báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành.

• Nhóm 3 : Đối tượng nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.

Ví dụ: Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. Chuyển quyền sử dụng đất.

• Nhóm 4 : Khoáng sản khai thác chưa chế biến đem xuất khẩu

Ví dụ : Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến.

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ĐIỆN TỬ HẢI PHÒNG Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

I. Khái quát về công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng

1.1 Sơ lược về công ty:

• Sơ lưọc về công ty cổ phần diển tŭ Hải Phòng
• Tên Tiếng Việt : Công ty Cỗ Phần điện tử Hải Phòng
• Tên Tiếng Anh : Hai phong electronics jiont stock company
• Tên công ty viết tắt : HAPELEC
• Email: hapelechp@vnn.
• Website : hapelec.
• Trụ sở chính : Số 73 Ðiện Biên Phủ, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Thành Phố Hải Phòng.
• Điện thoại: (84-31) 374538
• Fax: (84-31) 374500
• Lịch sử hình thành và phát triển công ty

Công ty Cỗ Phần Ðiện Tử Hải Phòng tiền thân là công ty Ðiện Tử Hải Phòng được thành lập vào năm 1981 trực thuộc tỗng công ty Ðiện Tử và Tin Học Việt Nam. Công ty chuyễn đỗi thành công ty Cỗ Phần Ðiện Tử Hải Phòng năm 2003 theo quyết định của Bộ Công Nghiệp số 137/2003/QÐ – BCN ngày 27 tháng 8 năm 2003 của Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp.

Công ty Cỗ Phần Ðiện Tử Hải Phòng là đơn vị sản xuất kinh doanh các thiết bị điện tử đầu tiên ở Phía Bắc. Cho đến nay công ty đã SX-KD hàng trục triệu sản phẫm điện tử, vien thông như: Radio các loại, TV, Ðồng hồ điện tử, điện thoại, VCR,VCD,DVD, ….

• Năm 1981 lắp ráp dạng CKD Radiocassette recorder đầu tiên ở Việt Nam với nhãn hiÖu PAVOUR
• Năm 1984 lắp ráp Tivi đen trắng đầu tiên ở phía Bắc và sản xuất 100.000 máy thu thanh công nghệ IKD đầu tiên ở Việt Nam. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.
• Năm 1986 công ty đã nghiên cứu sản xuất, lắp ráp Tivi màu đầu tiên ở Việt Nam.
• Năm 1988 nghiên cứu, sản xuất, lắp ráp đầu Video. Năm 1991 nghiên cứu, sản xuất, lắp ráp bộ dàn HIFI.

Năm 1997-2002 công ty là đơn vị đầu tiên được chọn tham gia chương trình cung cấp máy thu thanh cho đồng bào dân tộc đặc biệt khó khăn ở miền núi của Chính Phủ Việt Nam. Máy thu thanh Hapelec là máy thu thanh đầu tiên sản xuất trong nước mang thương hiệu Việt Nam và được tặng thưởng huy chương vàng về thiết kế sản phẩm điện tử diễn đàn công nghiệp Việt Nam năm 1998. Năm 2002 nghiên cứu, sản xuất, lắp ráp đầu VCD, DVD.

Năm 1998 đến nay công ty đã tham gia nghiên cứu, thiết kế, sản xuất sản phẩm máy thu trực canh phục vụ công tác thông tin hàng hải: SSAS, Speedlog rabar,…Module điều khiện trong các ngành công nghiệp và công nghiệp sản xuất phụ trợ như sản xuất các sản phẫm nhựa, dây nguồn, cơ khí, … hướng tập trung phát triễn sản xuất của công ty trong thời gian tới là liên doanh triễn khai các ngành nghề kinh doanh mà công ty đã đăng ký và các ngành nghề khác phù hợp với điều kiện của công ty.

Công ty Cỗ Phần Ðiện Tử Hải Phòng tiền thân là công ty Ðiện Tử Hải Phòng sau đó chuyễn thành công ty Cỗ Phần Ðiện Tử Hải Phòng theo quyết định của Bộ Công Nghiệp. Hiện nay công ty đang hoạt động theo quyết định của luật doanh nghiệp với loại hình doanh nghiệp là công ty Cỗ Phần.

Hiện nay công ty tiến hành sản xuất và kinh doanh sản phẩm thiết bị, dụng cụ, phụ tùng, tin học, viễn thông, thiết bị thông tin và nghi khí hành hải, thiết bị phát thanh, truyền hình, thiết bị trường học.

II. Tình hình thực hiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

1. Các mức thuế suất được áp dụng:

Công ty Cổ phần Điện Tử Hải Phòng hiện đang áp dụng các mức thuế suất: 10% Đây là mức thuế suất áp dụng chủ yếu với các mặt hàng của Công ty

Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào:

• Xăng dầu, điện, các dịch vụ bưu điện, bưu chính viễn thông,…
• Các dịch vụ như: tiếp khách, Cước vận chuyển… Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra:
• Xẻ cuộn băng dính, thuê quản lý, thuê nhà xưởng, phí khai thác mặt bằng,…

2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:

2.1 Tài khoản sử dụng:

• TK 133 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
• TK 1331 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hàng hoá, dịch vụ
• TK 13311 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ có hoá đơn
• TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng
• TK 33311 : Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Các loại sổ được sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có:

• Sổ nhật ký
• Sổ cái tài khoản theo ngày TK 133, TK 3331
• Sổ cái tài khoản tổng hợp TK 133, TK 3331
• Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản TK 133, TK 3331

2.2 Sơ đồ hạch toán : Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra. Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, kế toán tiêu thụ sẽ căn cứ vào hoá đơn bán hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng sẽ tiến hành vào sổ công nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng sau đó chuyển hoá đơn đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331. Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua hàng hoá, dịch vụ, kế toán vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, kế toán chi phí sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, và các bộ phận kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toán, sổ quỹ tiền mặt… sau đó hoá đơn GTGT được chuyển đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 133…

• Cụ thể quá trình ghi sổ diễn ra như sau:

Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tất cả được phản ánh vào sổ nhật ký chung căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời từ các chứng từ gốc, hoặc sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ chi tiết TK 133 và 3331.

• Hạch toán ban đầu

Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước:

• Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
• Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT
• Bảng kê, hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo mẫu quy định của Bột tài chính và các chứng từ, hóa đơn đặc thù khác.

Dưới đây là một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của Công ty liên quan đến thuế GTGT:

3.1 Chứng từ đầu vào

Ví dụ:

• Ngày 17/12/2010 : Hoá đơn GTGT số 0092866 do Công ty TNHH dịch vụ thủy sản Hải Đăng cung cấp. Nội dung hoá đơn là tiếp khách cho Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng, với giá trị chưa thuế là 109.000 đồng, thuế suất 10%.
• Ngày 18/12/2010 : Hoá đơn GTGT số 0079717 do Công ty CP vận tải và dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng cung cấp. Nội dung hoá đơn là bán mogas 92 cho Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng, với giá trị chưa thuế là 490.500 đồng, thuế suất 10%. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Ngày 23/12/2010 : Hoá đơn GTGT số 0004149 do Công ty TNHH một thành viên thương mại và dịch vụ gà Mạnh Hoạch cung cấp. Nội dung hoá đơn là tiếp khách cho Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng, với giá trị chưa thuế là 800.000, thuế suất 10%.

PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÕNG

1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế GTGT

1.1 Cần thiết của kế toán thuế GTGT:

Như ta có thể thấy rằng việc hoàn thiện thuế GTGT là việc rất cần thiết.

• Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định của ngân sách Nhà nước.
• Thuế GTGT có vai trò khuyến khích đầu tư thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh.

1.2 Cầu việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty:

Như trên đã đề cập, việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng là cần thiết. Tuy vậy việc hoàn thiện cần đảm bảo các yêu cầu mang tính nguyên tắc là:

Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng tại công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng phải tôn trọng đúng chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước về kế toán công cũng như kế toán thuế GTGT.

Những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm của đơn vị. Không nên áp dụng một cách máy móc mô hình của đơn vị khác vào đơn vị mình trong khi điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh là không giống nhau. Từ thực tế của đơn vị mình mà áp dụng linh hoạt các chế độ, chính sách chung vào hoạt động của đơn vị. Phù hợp ở đây là phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị phương tiện ghi chép, tính toán của công ty. Có như vậy mới phát huy được thế mạnh của việc đổi mới. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Một trong những nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT là cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Vì vậy việc hoàn thiện công tác kế toán cần phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin cho người cần sử dụng

Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm và có hiệu quả. Có khả thi thi thực hiện và hoàn thiện mới có ý nghĩa.

1.3 Ý nghĩa của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT:

Việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT có ý nghĩa rất quan trọng. Nó giúp phần giảm bớt tình trạng trốn thuế và tăng thêm nguồn ngân sách cho Nhà nước.

2. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng

Công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng là một công ty cổ phần có quy mô lớn chính bởi vậy mà ngay khi bắt đầu ứng dụng phần mềm kế toán đối với việc quản lý tài chính, việc thực hiện kế toán trên máy dường như vẫn là chủ yếu, sổ sách kế toán mà Công ty sử dụng chỉ như một công cụ hỗ trợ cho việc kế toán, chính nhờ vậy mà giảm nhẹ được khối lượng công việc và nâng cao hiệu quản công tác kế toán. Công tác kế toán của Công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt theo đúng những qui định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, Công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế GTGT, đơn vị đều làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế. Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Công ty mà cụ thể là tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty, về cơ bản em nhận thấy Công ty đều làm đúng theo chế độ kế toán về thuế GTGT, thực hiện việc kê khai thuế, nộp thuế theo đúng như hướng dẫn của cơ quan thuế. Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác kê khai thuế GTGT của Công ty vẫn tồn tại những hạn chế. Cụ thể là:

• Về ưu điểm:

Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT như: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế ..

• Kê khai đầy đủ các hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ mua vào cũng như bán ra theo đúng thời gian quy định
• Công ty đã áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên bản mới nhất trong việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai tương đối thuận tiện, nhanh chóng và chính xác. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.
• Việc khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT đều thực hiện theo đúng qui định về cách thức tiến hành cũng như thời gian.

Về hạn chế:

• Công ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo qui định tại các cửa hàng bán lẻ mà tất cả các nghiệp vụ bán hàng đều được phản ánh chung vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, do vậy sẽ khó khăn trong việc theo dõi chi tiết doanh thu bán lẻ và doanh thu bán buôn dẫn đến hạn chế trong công tác quản lý các kênh phân phối sản phẩm cũng như việc thúc đẩy tiêu thụ.
• Thiếu đối chiếu số liệu giữa sổ cái TK 133, TK 3331 với bảng kê và tờ khai thuế. Dẫn đến số liệu không khớp( trong tháng 07 ta thấy số liệu không hề khớp với bảng kê, khi ta lấy số dư đầu kỳ của TK 133 trừ đi số dư đầu kỳ của TK 3331 là 025.351 – 356.060.900 = 318.964.451 và số dư cuối kỳ của TK 133 trừ đi số dư cuối kỳ của TK 133 là 996.542.321 – 994.529.086 = 2.013.235; như vậy là lệch mất 2.013.235 so với tờ khai thuế, việc này chỉ được phát hiện vào tháng 08 và sau đó Công ty đã điều chỉnh lại )
• Đồng thời ngược lại kế toán ghi sổ không cập nhật kịp thời các nghiệp vụ tăng giảm doanh thu dẫn đến việc không phản ánh được kịp các nghiệp vụ tăng giảm thuế.
• Trên tờ khai số thuế được hoàn còn quá lớn
• Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hiện nay hành vi gian lận càng trở lên tinh vi hơn cho nên cũng không tránh khỏi những sai sót khi nhận hóa đơn Và khi phát hiện ra sai sót đó thì kế toán thường không chú trọng đến việc hủy hóa đơn đó.

Kế toán thuế là một mảng rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghịêp nào, nhưng tại Công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm luôn kế toán về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ là hết sức khó khăn và không khách Nguyên nhân theo em là do việc bố trí nhân viên và phân bổ khối lượng công việc là chưa thực sự hợp lý.

Tất cả các nghiệp vụ đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, Công ty không mới chỉ mở các sổ nhật ký đặc biệt như nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền chứ chưa mở sổ nhật ký mua hàng và nhật ký bán hàng; vậy theo em là chưa đúng với hình thức nhật ký chung mà Công ty đang áp dụng.

Trên đây là một vài tồn tại trước mắt, bộ phận kế toán của Công ty nên đưa ra các biện pháp giải quyết để công tác kế toán thuế GTGT của Công ty được hoàn thiện hơn nữa.

KẾT LUẬN Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

Luật thuế giá trị gia tăng ra đời và ngày càng khẳng định vị trí, tầm quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội. Nhưng để luật thuế GTGT được áp dụng một cách sâu rộng đồng bộ thì cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu đó là kế toán thuế GTGT.

Nhận thức được phần nào tầm quan trọng đó của thuế GTGT, công ty Cổ phần Điện Tử Hải Phòng đã đưa vào áp dụng ngay các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT tại công ty cổ phần lớn đều hợp lý, hợp lệ và sử lý linh hoạt. Từ đó các tờ khai thuế GTGT, các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra được lập và gửi đến cơ quan thuế đầy đủ và đúng thời hạn. Tuy vậy do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế toán tại công ty còn có những vướng mắc. Trên cơ sở lý luận công như kiến thức thực tế của mình em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp để công ty có thể xem xét.

Với một vấn đề còn nhiều vướng mắc và phức tạp trong khi vốn kinh nghiệm của em còn ít ỏi, nhận thức còn nhiều hạn chế, thời gian nghiên cứu không nhiều nên không tránh khỏi những khiếm khuyết trong luận văn này. Em rất mong được sự cảm thông, kính mong được sự góp ý của các thầy, cô giáo và các bạn để luận văn tốt nghiệp được hoàn thiện hơn.

Một lấn nữa em xin chân trọng cảm ơn sự chỉ bảo hưỡng dẫn tận tình của cô giáo, Ths. Đồng Thị Nga, sự giúp đỡ nhiệt tình của quý công ty đã giúp em hoàn thành luận văn này. Khóa luận: Hạch toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Điện Tử.

CÓ THỂ BẠN QUAN TÂM ĐẾN DỊCH VỤ:

===>>> Khóa luận: Kế toán tiền lương và các khoản trích ở Công ty Vinatro